Gränsbelopp
Skatt
Det belopp utdelning som får tas upp till 20 % skatt enligt 3:12.
Definition
Gränsbeloppet är det maximala belopp utdelning eller kapitalvinst som beskattas till 20 procent kapitalskatt enligt 3:12-reglerna. Belopp däröver beskattas som tjänsteinkomst. Från 2026 består gränsbeloppet av grundbelopp (4 IBB), lönebaserat utrymme, räntebaserat utrymme och sparat utdelningsutrymme. Det redovisas årligen på K10-blanketten.
Vad är gränsbelopp?
Gränsbelopp är det belopp av utdelning från ditt fåmansbolag som beskattas med endast 20 procent kapitalskatt istället för som tjänsteinkomst med upp till cirka 55 procent marginalskatt. För en ägare av ett aktivt fåmansbolag handlar det i praktiken om en av de största skatteförmånerna i hela det svenska skattesystemet. Räknar du fel kan du betala 35 procentenheter mer i skatt än nödvändigt på varje utdelad krona. Som lägst får du år 2026 ett gränsbelopp på 322 400 kr, vilket motsvarar 4 inkomstbasbelopp baserat på IBB för 2025. Allt som ryms inom gränsbeloppet beskattas i kapital, allt över beskattas som tjänst tills du nått det så kallade 90-IBB-taket på 7 254 000 kr.
Från och med 1 januari 2026 har 3:12-reglerna förändrats i grunden. Förenklingsregeln och huvudregeln har slagits ihop till en gemensam regel, karenstiden för att andelar ska bli okvalificerade har kortats från 5 till 4 år, och sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta utan förs vidare till nominellt värde. Det innebär att gränsbeloppet inte längre växer av sig själv om du låter det ligga kvar i bolaget. Tidigare fick du en uppräkning med statslåneräntan plus 3 procentenheter på sparat utrymme, men den möjligheten är borta. Detta påverkar fundamentalt hur du bör planera dina utdelningar de kommande åren.
Så fungerar det i praktiken
Gränsbeloppet beräknas på två möjliga sätt och du får alltid välja det som är högst. Det första sättet ger ett schablonbelopp på 322 400 kr för 2026 (4 × 80 600 kr), oavsett bolagets storlek eller löneuttag. Det andra sättet bygger på ett lönebaserat utrymme som motsvarar 50 procent av bolagets totala kontanta löner, plus en räntebaserad del på omkostnadsbeloppet (anskaffningsvärdet på dina aktier) multiplicerat med statslåneräntan plus 9 procentenheter. För att få använda lönebaserat utrymme måste du själv eller en närstående ta ut en kvalificerad lön under året före utdelningsåret, motsvarande lägst 6 IBB plus 5 procent av bolagets totala löner, dock max 9,6 IBB.
Reglerna gäller bara om dina andelar är kvalificerade enligt inkomstskattelagen 57 kap. Det innebär att du eller någon närstående ska ha varit verksam i betydande omfattning i bolaget under beskattningsåret eller något av de fyra föregående åren. Driver du ett rent kapitalförvaltande bolag utan aktiv verksamhet är andelarna okvalificerade och då gäller helt andra regler, normalt 25 procent kapitalskatt på hela utdelningen. För dig som är passiv delägare med under 4 procents ägande kan andelarna också vara okvalificerade. Notera också att karenstiden från 1 januari 2026 är 4 år istället för tidigare 5, vilket påverkar planering vid avveckling.
Strategiskt är valet mellan schablonregeln och lönebaserat utrymme det viktigaste beslutet för många fåmansbolag. Har du löner i bolaget under cirka 644 800 kr per år (då 50 procent ger 322 400 kr) är schablonregeln nästan alltid bäst. Har du flera anställda eller hög egen lön bör du nästan alltid räkna lönebaserat. För dig som är ensam ägare utan anställda gäller en tumregel: ta ut lön upp till brytpunkten på cirka 660 400 kr för att maximera både pensionsavsättning och eventuellt lönebaserat utrymme. Är vinsten i bolaget under 600 000 kr är det däremot ofta inte värt att ta ut hög lön bara för att kvalificera lönebaserat utrymme, eftersom arbetsgivaravgiften på 31,42 procent äter upp vinsten.
Gör du fel är konsekvenserna kostsamma och permanenta. Tar du ut utdelning över gränsbeloppet beskattas överskjutande del som tjänsteinkomst, vilket på toppen kan ge 52 till 55 procent marginalskatt plus att bolaget redan betalat 20,6 procent bolagsskatt på vinsten. Den effektiva totala skatten kan då bli 62 till 64 procent. Sparat utdelningsutrymme som du inte använder följer dock med dig från år till år, men sedan 2026 utan uppräkning. Det innebär att inflation gröper ur värdet av sparat utrymme, vilket talar för att ta ut utdelning löpande istället för att vänta på en stor framtida utdelning eller en försäljning.
Räkneexempel
Räkneexempel: IT-konsult med 1,5 mkr i vinst och 750 000 kr i lön
Anna driver ett fåmansbolag som IT-konsult i Göteborg. Bolaget har en vinst före skatt på 1 500 000 kr och hon har tagit ut 750 000 kr i lön till sig själv under 2025. Hon har ägt aktierna sedan starten med ett omkostnadsbelopp på 25 000 kr och vill maximera sin utdelning år 2026.
| Schablonbelopp (322 400 kr för 2026) | 322 400 kr |
| Lönebaserat utrymme: 50 % av 750 000 kr | 375 000 kr |
| Räntebaserat utrymme: 25 000 kr × (2,55 % + 9 %) | 2 888 kr |
| Totalt gränsbelopp enligt huvudregeln (Anna väljer detta) | 377 888 kr |
| Skatt på utdelning inom gränsbeloppet (20 %) | −75 578 kr |
| Netto i fickan efter kapitalskatt | 302 310 kr |
Vanliga fallgropar
Tänk på att undvika
- Glömma att ta ut tillräcklig lön året före utdelningsåret. Missar du löneuttagskravet på 6 IBB plus 5 procent av lönesumman förlorar du HELA det lönebaserade utrymmet, vilket för en ägare med flera anställda kan kosta hundratusentals kronor i extra skatt.
- Tro att gränsbeloppet räknas upp automatiskt. Sedan 1 januari 2026 förs sparat utdelningsutrymme vidare till nominellt värde utan uppräkning, vilket gör att 100 000 kr sparat utrymme idag är värt mindre om 10 år.
- Räkna fel på omkostnadsbeloppet. Många missar att de kan använda indexregeln eller kapitalunderlagsregeln för aktier köpta före 1992, vilket kan höja omkostnadsbeloppet med flera hundra tusen kronor och därmed öka räntebaserat utrymme.
- Missa att andelarna fortfarande är kvalificerade efter avveckling. Säljer du bolaget och startar nytt i samma bransch räknas du som verksam i betydande omfattning och karenstiden på 4 år börjar om, ofta överraskande dyrt.
- Ta ut utdelning över gränsbeloppet utan att räkna. Marginalskatten över gränsbeloppet är cirka 52 till 55 procent, vilket tillsammans med 20,6 procent bolagsskatt ger en total skatt på upp till 64 procent.
- Glömma att fylla i K10-blanketten år som du INTE tar utdelning. Lämnar du inte in K10 går du miste om det årets gränsbelopp permanent, eftersom sparat utdelningsutrymme bara följer med om det rapporteras.
Regelverk och lagrum
Reglerna om gränsbelopp och kvalificerade andelar finns i inkomstskattelagen 57 kap., där 57 kap. 11-14 §§ reglerar själva gränsbeloppsberäkningen och 57 kap. 4 § definierar när andelar är kvalificerade. Förändringarna från 1 januari 2026 (sammanslagning av förenklings- och huvudregel, kortad karenstid, slopad uppräkning) finns i prop. 2024/25:90. För praktisk vägledning hänvisar Skatteverket till sin rättsliga vägledning under rubriken Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag samt till blankett K10 med tillhörande broschyr SKV 292.
Vanliga frågor om gränsbelopp
Hur stort är gränsbeloppet 2026?
Gränsbeloppet är minst 322 400 kr för 2026 enligt schablonregeln, vilket motsvarar 4 inkomstbasbelopp baserat på 2025 års IBB på 80 600 kr. Använder du den lönebaserade beräkningen kan gränsbeloppet bli betydligt högre om du eller dina anställda har höga löner. Kom ihåg att schablonbeloppet bara får användas i ETT bolag per år om du äger flera fåmansbolag, vilket är en vanlig miss bland flerbolagsägare. Ska du jämföra med tidigare år var beloppet 209 550 kr för 2024 och 312 200 kr för 2025.
Vad händer om jag tar utdelning över gränsbeloppet?
Då beskattas överskjutande del som tjänsteinkomst upp till det så kallade 90-IBB-taket på 7 254 000 kr för 2026. Det innebär marginalskatt på cirka 32 till 55 procent beroende på dina övriga inkomster och kommunalskatt. Tjänstebeskattad utdelning är dock INTE pensionsgrundande och ger inga sociala förmåner, till skillnad från lön. Över 90-IBB-taket sjunker skatten igen till 30 procent kapitalskatt, vilket skapar en udda kurva där det kan löna sig att ta ut antingen mycket lite eller mycket mycket utdelning ett enskilt år.
Vad är skillnaden mellan schablonregeln och huvudregeln?
Sedan 1 januari 2026 är de sammanslagna till en gemensam regel där du får använda det högsta av de två beräkningssätten. Schablondelen ger fasta 322 400 kr utan krav på löneuttag eller anställda, medan den lönebaserade delen ger 50 procent av bolagets totala löner förutsatt att du tagit ut tillräcklig egen lön. Schablondelen vinner nästan alltid för enmansföretag med låg lön, medan lönebaserad beräkning vinner stort för konsultbolag med hög lön och bolag med flera anställda. Räntebaserat utrymme (omkostnadsbelopp × SLR + 9 procent) läggs till lönebaserat utrymme.
Vad händer om jag inte tar ut hela gränsbeloppet?
Då sparas det outnyttjade utrymmet till kommande år som så kallat sparat utdelningsutrymme. Sedan 1 januari 2026 förs det vidare till nominellt värde utan ränteuppräkning, vilket är en stor förändring jämfört med tidigare. Du måste fylla i K10-blanketten varje år för att rapportera och bevara det sparade utrymmet, även år då du inte tar någon utdelning. Sparat utrymme kan användas både till framtida utdelningar och till kapitalvinst vid en framtida försäljning av bolaget, vilket gör det extra värdefullt vid exit.
Hur kan jag maximera mitt gränsbelopp?
Tre konkreta åtgärder ger störst effekt. Först, säkerställ att du tar ut minst 6 IBB i lön plus 5 procent av bolagets totala löner året före utdelningsåret för att kvalificera lönebaserat utrymme. För 2025 motsvarar det cirka 483 600 kr som baslön. Sedan, höj omkostnadsbeloppet genom att utnyttja indexregeln om aktierna köpts före 1992. Slutligen, ta ut utdelning årligen även om du inte behöver pengarna, eftersom sparat utrymme inte längre växer med ränta. Pengarna kan placeras i ditt eget namn och investeras vidare med endast 30 procent kapitalskatt på framtida avkastning.
Är mina aktier kvalificerade andelar?
Andelarna är kvalificerade om du eller en närstående har varit verksam i betydande omfattning i bolaget under beskattningsåret eller något av de fyra föregående åren. Verksam i betydande omfattning innebär att din arbetsinsats har haft påtaglig betydelse för vinstgenereringen, vilket nästan alltid gäller en aktiv ägare av ett konsultbolag eller hantverksbolag. För passiva ägare med mindre än 4 procent och inget aktivt arbete är andelarna okvalificerade och då gäller 25 procent kapitalskatt på utdelning enligt vanliga regler. Karenstiden förkortades från 5 till 4 år 1 januari 2026, vilket är viktigt vid planerad avveckling.
Hur påverkar 90-IBB-taket min utdelning?
Över 7 254 000 kr i tjänstebeskattad utdelning under en femårsperiod sänks skatten från cirka 52 procent marginalskatt till 30 procent kapitalskatt. Detta tak räknas per delägare och inkluderar både egen och närståendes utdelningar i samma bolag. För ägare som planerar en stor utdelning inför försäljning kan det löna sig att lägga utdelningen vid rätt tidpunkt för att utnyttja 90-IBB-taket. Många missar att taket räknas på sammanlagda utdelningar de senaste fem åren, inte per kalenderår, vilket kräver flerårig planering med god framförhållning.
Relaterade begrepp