Aktiebolag (AB)
Bolagsform
Juridisk person som ägs av aktieägarna och regleras av aktiebolagslagen.
Definition
Aktiebolag är den vanligaste bolagsformen för större företagsverksamhet i Sverige. Det är en juridisk person som kan teckna avtal, äga tillgångar och ha anställda. Ägarna ansvarar bara för insatt aktiekapital, inte för bolagets skulder. Minimikapital är 25 000 kr. Aktiebolag betalar bolagsskatt på 20,6 procent på vinsten. Bolaget registreras hos Bolagsverket och får ett organisationsnummer.
Vad är aktiebolag (ab)?
Aktiebolag (AB) är en egen juridisk person som själv kan äga tillgångar, ingå avtal och bli stämd i domstol. Sedan 1 januari 2020 räcker det med 25 000 kr i aktiekapital för att starta ett privat AB, vilket gjort formen tillgänglig även för soloföretagare. Cirka 700 000 aktiebolag finns registrerade hos Bolagsverket idag, och formen dominerar bland företag med vinst över 600 000 kr per år. Den stora poängen är begränsat ansvar: går bolaget i konkurs förlorar du som ägare normalt bara dina 25 000 kr, inte din villa. Samtidigt får du tillgång till 3:12-reglerna som möjliggör utdelning till bara 20 procents skatt upp till gränsbeloppet på 322 400 kr för 2026.
Reglerna kring fåmansbolag har förändrats påtagligt 2026. Karenstiden för kvalificerade andelar har kortats från fem till fyra år, förenklingsregeln och huvudregeln har slagits ihop till en enda regel, och sparat utdelningsutrymme förs numera vidare till nominellt värde utan ränteuppräkning. Det innebär att du behöver tänka annorlunda om du planerar utdelning eller försäljning. Jämfört med enskild firma är AB dyrare att administrera men ger mycket bättre skatteplaneringsmöjligheter när vinsten överstiger cirka 500 000 kr per år. Framför allt skiljer sig AB från handelsbolag genom att ägarna inte hänger ihop personligen med bolagets förpliktelser.
Så fungerar det i praktiken
Aktiebolaget beskattas i två steg. Först betalar bolaget 20,6 procent bolagsskatt på vinsten, därefter beskattas du som ägare när pengarna kommer ut, antingen som lön eller utdelning. Tar du ut lön betalar bolaget 31,42 procent i arbetsgivaravgift och du betalar kommunalskatt plus eventuell statlig skatt över 643 100 kr. Tar du istället utdelning enligt 3:12 betalar du 20 procent på utdelning upp till gränsbeloppet, sedan tjänsteinkomstbeskattning upp till 90 IBB-taket på 7 254 000 kr, och därefter 30 procent kapitalskatt på det som överskjuter. På så sätt kan du som ägare till ett lönsamt AB landa på en total skattebelastning runt 36-37 procent jämfört med över 50 procent i enskild firma vid höga vinster.
Redovisningsmässigt väljer du mellan K2 och K3. K2 är ett förenklat regelverk för mindre företag och passar de allra flesta småbolag som inte aktiverar utvecklingskostnader eller har komplexa leasingavtal. K3 är huvudregelverket och blir obligatoriskt om du överskrider två av tre gränsvärden under två år: 80 miljoner kr i nettoomsättning, 40 miljoner kr i balansomslutning eller 50 anställda. Revisionsplikt inträder vid samma typ av tröskel: två av tre kriterier av 3 miljoner kr i omsättning, 1,5 miljoner kr i balansomslutning eller 3 anställda. Därför slipper de flesta nystartade AB revisor de första åren, vilket sparar 15 000-30 000 kr per år.
Valet att driva AB istället för enskild firma handlar sällan om juridiken och nästan alltid om skatten plus uttagsmönstret. Du bör välja AB om vinsten ligger stadigt över 500 000-600 000 kr och du inte behöver plocka ut allt varje år. Genom att lämna kvar vinst i bolaget skjuter du upp ägarbeskattningen och kan istället använda kapitalet för investeringar eller bygga upp gränsbelopp år efter år. Driver du däremot konsultverksamhet med ojämna inkomster, eller behöver hela vinsten för privatkonsumtion, tappar AB en del av sin attraktionskraft. Framför allt är AB lämpligt för dig som planerar att sälja bolaget eller likvidera det efter karenstiden, eftersom då kan utskiftningen ske till 25 procents kapitalskatt istället för progressiv tjänsteskatt.
Konsekvenserna av att slarva med AB-formen kan bli kostsamma. Om bolagets egna kapital understiger halva aktiekapitalet måste styrelsen omedelbart upprätta en kontrollbalansräkning enligt aktiebolagslagen 25 kap. 13 §, annars kan styrelseledamöterna bli personligt betalningsansvariga för bolagets skulder. På samma sätt kan otillåtna värdeöverföringar, exempelvis att låna pengar av sitt eget bolag, leda till förbjudet lån som beskattas som lön hos dig och dessutom kan kräva återbetalning. Den här typen av misstag är vanliga i fåmansbolag där ägaren behandlar bolagskontot som ett privat konto. Långsiktigt påverkar AB-formen även din pension eftersom utdelning inte är pensionsgrundande, vilket gör att en lågt löneuttagsstrategi kan kosta dig hundratusentals kronor i framtida allmän pension.
Räkneexempel
Räkneexempel: Konsultbolag i Göteborg med 900 000 kr i vinst
Anna driver ett enmans-AB inom managementkonsulting i Göteborg. Bolaget har 900 000 kr i vinst före lön och hon vill optimera mellan lön och utdelning för 2026. Hon har ägt bolaget i sex år och hennes andelar är kvalificerade.
| Vinst före lön och skatt | 900 000 kr |
| Lön till Anna upp till brytpunkten (undviker statlig skatt) | −660 400 kr |
| Arbetsgivaravgift 31,42 % på lönen | −207 498 kr |
| Kvarvarande vinst i bolaget | 32 102 kr |
| Bolagsskatt 20,6 % på kvarvarande vinst | −6 613 kr |
| Disponibelt för utdelning | 25 489 kr |
| Annas nettolön efter cirka 32 % kommunalskatt | ≈ 449 072 kr |
| Utdelning netto efter 20 % skatt enligt 3:12 | ≈ 20 391 kr |
| Total nettoinkomst till Anna | ≈ 469 463 kr |
Vanliga fallgropar
Tänk på att undvika
- Glömma att upprätta kontrollbalansräkning när eget kapital understiger halva aktiekapitalet. Styrelsen kan bli personligt betalningsansvarig för alla skulder som uppkommer efter försummelsen, vilket har sänkt många småföretagare ekonomiskt.
- Låna pengar av sitt eget bolag, så kallat förbjudet lån enligt aktiebolagslagen 21 kap. Hela lånebeloppet beskattas som lön hos dig och bolaget får ingen avdragsrätt, en miss som lätt kostar 50 000-100 000 kr i extra skatt.
- Missa att 3:12-andelarna är kvalificerade i fyra år efter att verksamheten upphört (sänkt från fem år 2026). Säljer du för tidigt beskattas hela vinsten enligt 3:12 istället för 25 procents kapitalskatt, skillnaden kan bli flera hundra tusen kronor.
- Ta för låg lön och tappa pensionsgrundande inkomst. För att maximera allmän pension behöver du minst 7,5 IBB i lön, vilket motsvarar 625 500 kr för 2026. Tar du bara utdelning får du noll i tjänstepension och endast garantipension som äldre.
- Blanda privata och bolagets utgifter på samma kort. Skatteverket gör återkommande kontroller och kan klassa privata uttag som lön plus skattetillägg på 40 procent, vilket snabbt blir dyrt vid en revision.
- Inte registrera verklig huvudman hos Bolagsverket inom fyra veckor efter bolagsbildning. Försenad anmälan ger vite på upp till 5 000 kr per dag och bolaget kan få näringsförbud i värsta fall.
Regelverk och lagrum
Aktiebolag regleras främst av aktiebolagslagen (2005:551), där 25 kap. 13-20 §§ behandlar likvidation och kontrollbalansräkning. Skattereglerna för ägare står i inkomstskattelagen 57 kap. (3:12-reglerna) och bolagsskatten regleras i 65 kap. 10 §. Redovisningen följer årsredovisningslagen samt BFNAR 2016:10 (K2) eller BFNAR 2012:1 (K3). Mer information hittar du på Bolagsverket, Skatteverkets rättsliga vägledning och Bokföringsnämndens (BFN) hemsida.
Vanliga frågor om aktiebolag (ab)
Hur mycket kostar det att starta ett aktiebolag?
Det kostar 1 900 kr i registreringsavgift hos Bolagsverket vid elektronisk anmälan, plus 25 000 kr i aktiekapital som du sätter in på ett bankkonto. Aktiekapitalet är inte en kostnad, det är dina egna pengar som blir bolagets startkapital och kan användas till investeringar eller löpande utgifter direkt efter registrering. Räkna med totalt 3 000-5 000 kr i startkostnader om du också registrerar för moms, F-skatt och som arbetsgivare. Använder du en juridisk tjänst för bolagsbildning tillkommer 1 500-3 000 kr. Du kan starta helt själv via verksamt.se på cirka två veckor.
När lönar det sig att gå från enskild firma till AB?
Brytpunkten ligger vanligtvis kring 500 000-600 000 kr i årlig vinst. Under den nivån är enskild firma oftast billigare eftersom du slipper bokföringsbyrå, årsredovisning och dubbel beskattning. Över 600 000 kr börjar AB ge stora skattefördelar genom 3:12-utdelning på 20 procent och möjligheten att lämna kvar vinst i bolaget till bara 20,6 procents bolagsskatt. Tänk också på att AB ger begränsat ansvar, vilket är värdefullt om du har risk i verksamheten. Räkna alltid på din specifika situation eftersom uttagsmönster och pensionsbehov påverkar kalkylen mer än själva vinstnivån.
Vad är skillnaden mellan AB och enskild firma?
AB är en egen juridisk person med begränsat ansvar, medan enskild firma är du själv. Skattemässigt beskattas AB-vinsten med 20,6 procent och därefter 20 procent på utdelning enligt 3:12, totalt cirka 36 procent. Enskild firma beskattas direkt hos dig med kommunalskatt plus eventuell statlig skatt och 28,97 procent egenavgifter, vilket landar på 40-65 procent beroende på inkomst. Administrativt kräver AB årsredovisning, eventuell revisor och styrelse, medan enskild firma bara kräver bokföring och NE-bilaga. AB ger bättre skatteplanering men högre fasta kostnader på cirka 10 000-20 000 kr per år för bokföring och bokslut.
Vad händer om mitt aktiebolag går i konkurs?
Du förlorar normalt bara ditt insatta aktiekapital, alltså minst 25 000 kr. Bolagets skulder följer inte med dig personligen, vilket är hela poängen med begränsat ansvar. Det finns dock viktiga undantag: har du gått i personlig borgen för bolagets lån (vanligt vid banklån) blir du betalningsansvarig för det. Har styrelsen försummat att upprätta kontrollbalansräkning, betalat ut otillåten utdelning eller fortsatt driva bolaget när det varit insolvent, kan personligt ansvar uppstå enligt aktiebolagslagen 25 kap. Skatteskulder kan dessutom drabba företrädare personligen genom företrädaransvar enligt skatteförfarandelagen 59 kap.
Hur kan jag minimera skatten i mitt aktiebolag?
Kombinera lön upp till brytpunkten 660 400 kr med utdelning enligt 3:12-reglerna upp till gränsbeloppet 322 400 kr för 2026. Den lönen ger dig pensionsrätt utan statlig skatt, och utdelningen beskattas med bara 20 procent. Använd periodiseringsfond för att skjuta upp upp till 25 procent av vinsten i sex år, vilket ger en räntefri skattekredit (du betalar dock schablonintäkt baserad på statslåneräntan 2,55 procent). Spara outnyttjat utdelningsutrymme för framtida år eftersom det förs vidare nominellt sedan 2026. Tänk också på tjänstepension via bolaget med upp till 35 procent av lönen avdragsgillt, vilket kan ge bättre nettoresultat än utdelning för dig som närmar dig pension.
Måste mitt aktiebolag ha revisor?
Nej, de flesta småbolag är revisionsbefriade. Du måste ha revisor om du under två år i rad överskrider minst två av följande: 3 miljoner kr i nettoomsättning, 1,5 miljoner kr i balansomslutning eller 3 anställda. Detta missförstås ofta och många tror att alla AB måste ha revisor, vilket inte stämmer sedan 2010. För nystartade AB de första två räkenskapsåren gäller alltid revisionsfrihet om du väljer det vid registreringen. Att slippa revisor sparar typiskt 15 000-30 000 kr per år, men du behöver fortfarande en kompetent bokförare eller redovisningsbyrå för årsredovisningen som ska lämnas till Bolagsverket inom sju månader efter räkenskapsårets slut.
Kan jag äga flera aktiebolag och hur påverkar det 3:12-reglerna?
Ja, du kan äga obegränsat antal AB, men 3:12-reglerna kräver särskild planering. Om du är verksam i betydande omfattning i flera bolag som du äger, blir andelarna kvalificerade i alla bolagen och du måste fördela ditt gränsbelopp. Sedan 2026 finns bara en regel (förenklingsregeln och huvudregeln har slagits ihop) men reglerna om utomstående ägare och samma-eller-likartad-verksamhet finns kvar i inkomstskattelagen 57 kap. 4 §. En vanlig strategi är holdingbolagsstruktur där du äger ett moderbolag som i sin tur äger dotterbolagen. Då kan vinster flyttas skattefritt mellan bolagen via näringsbetingade andelar och du kan kapsla in vinster över karenstiden för att senare ta ut dem till 25 procents kapitalskatt.
Relaterade begrepp