Brytpunkt
Skatt
Bruttoårsinkomst då statlig skatt börjar tas ut, 660 400 kr för 2026.
Definition
Brytpunkten är den årslön före grundavdrag där statlig inkomstskatt på 20 procent börjar tas ut. För 2026 är brytpunkten 660 400 kr för personer under 66 år (motsvarar 55 033 kr/månad), och 760 500 kr för personer som fyllt 66 år vid årets ingång. Brytpunkten är enklare att använda i praktiken än skiktgränsen eftersom den direkt kan jämföras med bruttoårslönen.
Vad är brytpunkt?
Brytpunkten är den årslön där du börjar betala statlig inkomstskatt på 20 procent utöver den kommunala skatten. För 2026 ligger brytpunkten på cirka 660 400 kr per år, vilket motsvarar ungefär 55 000 kr per månad i bruttolön. Skillnaden mot skiktgränsen på 643 100 kr förklaras av grundavdraget, som dras av innan den statliga skatten beräknas. För dig som driver fåmansbolag är brytpunkten ofta den viktigaste siffran när du planerar din egen lön, eftersom varje hundralapp över gränsen beskattas med cirka 52 till 55 procents marginalskatt.
Sedan värnskatten avskaffades 2020 finns bara ett skikt för statlig skatt, vilket gör planeringen enklare än förr. Förväxla inte brytpunkten med skiktgränsen. Skiktgränsen är den taxerade förvärvsinkomsten efter grundavdrag, medan brytpunkten är bruttolönen innan avdrag. För småföretagare som väljer mellan lön och utdelning är brytpunkten dessutom kopplad till spärrlönekravet i 3:12-reglerna, eftersom du måste ta ut tillräcklig lön för att få använda löneunderlaget i huvudregeln.
Så fungerar det i praktiken
Mekaniken bygger på två trösklar. Upp till brytpunkten betalar du enbart kommunalskatt, som ligger mellan 29 och 35 procent beroende på kommun. Över brytpunkten tillkommer 20 procent statlig skatt på den del av inkomsten som överstiger skiktgränsen på 643 100 kr. Marginalskatten hamnar därmed kring 52 till 55 procent. Dessutom betalar arbetsgivaren 31,42 procent i arbetsgivaravgifter, vilket innebär att den totala skattekilen på en lönehöjning över brytpunkten ofta överstiger 65 procent.
Brytpunkten justeras varje år enligt prisbasbeloppet och inflationen. För personer som fyllt 66 år vid årets ingång gäller ett förhöjt grundavdrag, vilket flyttar deras brytpunkt uppåt till runt 738 000 kr för 2026. Pensionärer som fortsätter arbeta får alltså ett större utrymme innan statlig skatt slår till. För egenföretagare i enskild firma räknas inte bruttolönen utan det skattepliktiga resultatet efter avdrag för egenavgifter och eventuell räntefördelning.
Strategiskt sett är brytpunkten den naturliga taklönen för många fåmansbolagsägare. Att ta ut lön precis upp till brytpunkten ger maximal pensionsgrundande inkomst (taket ligger på 7,5 IBB, alltså 625 500 kr för 2026) och full sjukpenninggrundande inkomst, samtidigt som du undviker den höga marginalskatten. Allt över brytpunkten bör du normalt ta som utdelning enligt 3:12-reglerna istället, där effektiv skatt på gränsbeloppet bara är 20 procent. Undantaget är om du behöver kvalificera dig för spärrlönekravet i huvudregeln, vilket 2026 ligger på 6 IBB plus 5 procent av lönesumman, dock max 9,6 IBB.
Konsekvenserna av att missa brytpunkten kan bli dyra. Om du tar ut 100 000 kr extra i lön över brytpunkten kostar det bolaget 131 420 kr (inklusive arbetsgivaravgifter), och du får ut omkring 47 000 kr efter skatt. Samma 131 420 kr som utdelning inom gränsbeloppet ger dig efter bolagsskatt och 20 procents kapitalskatt cirka 83 000 kr i handen. Skillnaden blir över 35 000 kr per 100 000 kr, vilket gör brytpunkten till en av de mest lönsamma siffrorna att hålla koll på i hela ditt företagande.
Räkneexempel
Räkneexempel: Marknadsföringskonsult i Göteborg som planerar lön för 2026
Anna driver ett enmansaktiebolag inom digital marknadsföring i Göteborg och har en bolagsvinst före lön på 1 200 000 kr för 2026. Hon vill optimera mellan lön och utdelning och funderar på om hon ska ta ut 55 000 kr eller 70 000 kr per månad. Kommunalskatten i Göteborg är 32 procent.
| Brytpunkt 2026 (där statlig skatt börjar) | 660 400 kr |
| Alternativ A: Årslön upp till brytpunkten | 660 000 kr |
| Skatt på alternativ A (cirka 32 % efter grundavdrag) | −195 000 kr |
| Netto i handen alternativ A | 465 000 kr |
| Alternativ B: Årslön 840 000 kr (70 000/mån) | 840 000 kr |
| Extra lön över brytpunkten | 180 000 kr |
| Marginalskatt på överskjutande del (52 %) | −93 600 kr |
| Extra arbetsgivaravgift bolaget betalar (31,42 %) | −56 556 kr |
| Total kostnad för 100 000 kr extra netto via lön | cirka 215 000 kr |
Vanliga fallgropar
Tänk på att undvika
- Att ta ut för låg lön och missa spärrlönekravet i 3:12-huvudregeln. För 2026 krävs minst 6 IBB plus 5 procent av lönesumman, vilket ofta hamnar över brytpunkten. Missar du gränsen med 1 000 kr förlorar du hela löneunderlaget, vilket kan kosta 100 000 kr eller mer i förlorat gränsbelopp.
- Att förväxla brytpunkten (bruttolön) med skiktgränsen (taxerad förvärvsinkomst). Skillnaden är cirka 17 000 kr för 2026 och beror på grundavdraget. Räknar du fel hamnar du över statlig skatt utan att ha planerat för det.
- Att glömma att även sjukpenning, föräldrapenning och a-kassa räknas som förvärvsinkomst och därmed bidrar till att passera brytpunkten. En lång föräldraledighet kombinerat med lön kan oväntat trigga statlig skatt.
- Att ta ut bonus eller engångsutbetalning i december utan att räkna ihop årets totala inkomst. Många upptäcker först i deklarationen att de hamnat 50 000 kr över brytpunkten, vilket ger en kvarskatt på cirka 26 000 kr.
- Att sätta lönen exakt vid brytpunkten utan marginal. Eftersom kommunalskatten varierar mellan kommuner och grundavdraget justeras årligen, bör du lägga lönen 5 000 till 10 000 kr under brytpunkten för säkerhets skull.
- Att inte ta hänsyn till pensionstaket på 7,5 IBB (625 500 kr för 2026). Lön mellan pensionstaket och brytpunkten ger ingen extra allmän pension, vilket gör att tjänstepension via bolaget ofta är mer effektivt på den nivån.
Regelverk och lagrum
Brytpunkten och skiktgränsen regleras i inkomstskattelagen (1999:1229) 65 kap. 5 § och grundavdraget i 63 kap. 3 §. Skatteverket publicerar årligen exakta belopp i sin rättsliga vägledning under rubriken 'Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster'. För kopplingen till 3:12-reglerna och spärrlönekravet, se inkomstskattelagen 57 kap. 19 §.
Vanliga frågor om brytpunkt
Vad är brytpunkten för statlig skatt 2026?
Brytpunkten för 2026 är cirka 660 400 kr per år, vilket motsvarar ungefär 55 000 kr i månadslön. Över denna nivå betalar du 20 procent statlig skatt utöver den kommunala skatten. Skiktgränsen, som är den taxerade inkomsten efter grundavdrag, ligger på 643 100 kr. För dig som fyllt 66 år gäller ett förhöjt grundavdrag som flyttar din brytpunkt till cirka 738 000 kr. Räkna med en marginalskatt på 52 till 55 procent över brytpunkten beroende på kommun.
Vad är skillnaden mellan brytpunkt och skiktgräns?
Skiktgränsen är den taxerade förvärvsinkomsten efter grundavdrag, medan brytpunkten är bruttolönen innan grundavdrag. För 2026 är skiktgränsen 643 100 kr och brytpunkten cirka 660 400 kr. Skillnaden på cirka 17 000 kr utgörs av grundavdraget. När du planerar din lön ska du använda brytpunkten, eftersom det är den siffra som syns på din lönespecifikation. Skiktgränsen syns först i deklarationen.
Hur mycket kan jag tjäna utan att betala statlig skatt 2026?
Du kan tjäna upp till 660 400 kr per år, alltså cirka 55 000 kr i månaden, utan statlig skatt 2026. Är du över 66 år ligger gränsen på cirka 738 000 kr tack vare det förhöjda grundavdraget. Tänk på att även sjukpenning, föräldrapenning, pension och a-kassa räknas in i förvärvsinkomsten. För egenföretagare i enskild firma är det resultatet efter egenavgifter och räntefördelning som räknas, inte omsättningen.
Vad händer om jag tar ut lön över brytpunkten som fåmansbolagsägare?
Du betalar 52 till 55 procent marginalskatt på den överskjutande delen, plus att bolaget betalar 31,42 procent i arbetsgivaravgifter. Den totala skattekilen blir därmed över 65 procent. Hade du istället tagit beloppet som utdelning inom gränsbeloppet hade du bara betalat 20 procents kapitalskatt efter bolagsskatt på 20,6 procent. Skillnaden kan bli 30 000 till 40 000 kr per 100 000 kr i extra netto. Undantaget är om du behöver lönen för att uppfylla spärrlönekravet i 3:12-huvudregeln.
Hur optimerar jag lönen runt brytpunkten?
Lägg lönen 5 000 till 10 000 kr under brytpunkten, alltså cirka 54 000 till 54 500 kr per månad för 2026. På så sätt får du full pensionsgrundande inkomst (taket är 625 500 kr) och full sjukpenninggrundande inkomst utan att trigga statlig skatt. Resterande vinst tar du som utdelning enligt 3:12-reglerna. Kontrollera att du uppfyller spärrlönekravet om du vill använda huvudregeln för löneunderlag. Stäm av kalkylen i november varje år, innan löneåret är slut, så hinner du justera.
Räknas utdelning från eget aktiebolag in i brytpunkten?
Nej, utdelning beskattas i inkomstslaget kapital och påverkar inte brytpunkten för statlig skatt på förvärvsinkomster. Det är därför 3:12-utdelning är så effektiv för fåmansbolagsägare. Däremot påverkar utdelningar över gränsbeloppet, som beskattas som tjänst, din totala tjänsteinkomst och kan därmed pressa upp dig över brytpunkten. Detta kallas tjänstebeskattad utdelning och inträffar när gränsbeloppet på 322 400 kr (2026) är förbrukat.
Påverkar brytpunkten min tjänstepension via bolaget?
Indirekt, ja. Eftersom den allmänna pensionen har ett tak på 7,5 IBB (625 500 kr för 2026) som ligger under brytpunkten, ger lön över pensionstaket ingen extra allmän pension. Lön mellan 625 500 kr och brytpunkten ger alltså sjukpenning men inte mer allmän pension. För dig som vill bygga pension över taket är tjänstepension via bolaget ofta effektivare. Bolaget får avdrag för premier upp till 35 procent av lönen (max 10 PBB), och du slipper både inkomstskatt och arbetsgivaravgift på premien.
Relaterade begrepp