Marginalskatt
Skatt
Skatten på den sist intjänade kronan – varierar med inkomstnivå och kommun.
Definition
Marginalskatt är den skatt som betalas på den sist intjänade kronan, alltså vad en löneökning faktiskt ger efter skatt. För inkomster under brytpunkten utgörs marginalskatten av kommunalskatten (28,93–35,65 procent beroende på kommun, riksgenomsnitt 32,38 procent för 2026). Över brytpunkten tillkommer 20 procent statlig skatt. Den högsta marginalskatten i Sverige 2026 är därmed runt 56 procent.
Vad är marginalskatt?
Marginalskatt är skatten du betalar på den sista intjänade hundralappen, inte den genomsnittliga skatten på hela inkomsten. För en anställd i Stockholm med 700 000 kr i årslön ligger marginalskatten kring 52 till 55 procent, vilket innebär att en lönehöjning på 10 000 kr ger ungefär 4 600 kr netto. Förstår du marginalskatten kan du fatta smartare beslut om lön kontra utdelning, pensionsavsättning och tjänstebil. Framför allt avgör marginalskatten om det lönar sig att jobba en extra timme, ta ett konsultuppdrag eller plocka ut mer lön ur ditt aktiebolag. För dig som driver fåmansbolag är skillnaden mellan 30 procents kapitalskatt på utdelning och 55 procents marginalskatt på lön ofta värd flera hundra tusen kronor per år.
Marginalskatt blandas ofta ihop med genomsnittlig skatt och total skattebelastning, vilket leder till felaktiga beslut. När du räknar på en lönehöjning eller en extra utdelning är det alltid marginaleffekten som avgör nettot, inte den skatt du redan betalat. Skiktgränsen för statlig skatt är 643 100 kr för 2026, vilket motsvarar en brytpunkt på cirka 660 400 kr i bruttolön innan grundavdrag. Över den gränsen tillkommer 20 procents statlig skatt ovanpå kommunalskatten på 29 till 35 procent. Värnskatten avskaffades 2020, men för egenföretagare med enskild firma ligger den effektiva marginalskatten fortfarande kring 65 procent när du räknar in egenavgifter på 28,97 procent.
Så fungerar det i praktiken
Marginalskatten byggs upp i lager. Först drar du av grundavdraget, sedan betalar du kommunalskatt på all inkomst (snitt cirka 32,4 procent). Tjänar du över skiktgränsen 643 100 kr för 2026 tillkommer 20 procents statlig skatt på överskjutande del. För löntagare påverkar även jobbskatteavdraget marginalskatten i lägre inkomstskikt, eftersom avdraget trappas ner när inkomsten ökar. Formeln blir: marginalskatt = kommunalskatt + statlig skatt (om över brytpunkt) + nedtrappning av jobbskatteavdrag minus eventuella avdrag. På arbetsgivarens sida tillkommer dessutom 31,42 procent i arbetsgivaravgift, vilket gör den totala skattekilen på en lönehöjning över brytpunkten cirka 67 procent.
För egenföretagare med enskild firma ser kalkylen annorlunda ut. Du betalar egenavgifter på 28,97 procent ovanpå kommunal- och statlig skatt, vilket ger en effektiv marginalskatt på 65 till 70 procent på vinst över brytpunkten. Driver du aktiebolag betalar bolaget först 20,6 procent i bolagsskatt på vinsten. Därefter beskattas utdelning inom gränsbeloppet enligt 3:12-reglerna med endast 20 procent kapitalskatt. Utdelning över gränsbeloppet beskattas i tjänst upp till 90 IBB-taket på 7 254 000 kr för 2026, och allt däröver med 30 procents kapitalskatt. Pensionärer över 66 år har lägre marginalskatt tack vare förhöjt grundavdrag och lägre arbetsgivaravgift på 10,21 procent.
Strategiskt bör du som fåmansbolagsägare alltid plocka ut lön upp till brytpunkten 660 400 kr innan du tar utdelning. Anledningen är att lön under brytpunkten ger pensionsrätt, sjukpenninggrundande inkomst och föräldrapenning, samtidigt som marginalskatten är moderat (cirka 32 till 35 procent). Över brytpunkten ändras logiken radikalt. Då kostar varje extra lönekrona 55 procent i skatt plus 31,42 procent i arbetsgivaravgift, totalt cirka 67 procents skattekil. Utdelning inom 3:12-gränsbeloppet kostar bara 20 procent. Differensen kan motivera att du planerar löneuttaget noga år för år, särskilt om du har sparat utdelningsutrymme att utnyttja.
Konsekvenserna av att ignorera marginalskatten blir snabbt dyra. Tar du ut 200 000 kr extra i lön över brytpunkten istället för utdelning kostar det dig cirka 70 000 kr mer i skatt än nödvändigt. På tio år blir det 700 000 kr som hade kunnat ligga kvar och växa i bolaget eller på ditt investeringssparkonto. Marginalskatten påverkar också beslutet om tjänstebil, friskvårdsbidrag och pensionsavsättningar, eftersom värdet av varje förmån mäts mot den marginalskatt du annars hade betalat. En tjänstepension på 100 000 kr per år är värd betydligt mer för dig som ligger över brytpunkten än för någon som bara tjänar 400 000 kr.
Räkneexempel
Räkneexempel: Anna driver konsultbolag i Göteborg och funderar på lön kontra utdelning
Anna äger 100 procent av ett AB inom managementkonsultning och har gjort en vinst på 1 000 000 kr före lön och skatt under 2026. Hon har redan tagit ut 400 000 kr i lön och funderar på om hon ska höja lönen med 200 000 kr eller spara pengarna i bolaget för utdelning nästa år. Kommunalskatten i Göteborg är 32,6 procent.
| Extra lön över brytpunkten 660 400 kr | 200 000 kr |
| Arbetsgivaravgift 31,42 % som bolaget betalar | −62 840 kr |
| Marginalskatt cirka 53 % (kommunal 32,6 + statlig 20) | −106 000 kr |
| Netto till Anna efter all skatt och avgift | 94 000 kr |
| Alternativ: 200 000 kr kvar i bolag, bolagsskatt 20,6 % | −41 200 kr |
| Utdelning inom gränsbelopp, kapitalskatt 20 % | −31 760 kr |
| Netto via utdelning nästa år | 127 040 kr |
Vanliga fallgropar
Tänk på att undvika
- Räkna med genomsnittlig skatt istället för marginalskatt vid beslut om lönehöjning. Tror du att marginalskatten är 35 procent när den i själva verket är 55 procent kan du fatta beslut som kostar 40 000 kr per år i onödan.
- Glömma arbetsgivaravgiften på 31,42 procent när du jämför lön mot utdelning. Den verkliga skattekilen på lön över brytpunkten är 67 procent, inte 55 procent.
- Ta för låg lön ur ditt fåmansbolag och missa både pensionsrätt och möjlighet att använda huvudregeln för 3:12. För 2026 krävs lön på minst 445 800 kr (6 IBB plus 5 procent av total lönesumma) för att kvalificera dig för det lönebaserade utrymmet.
- Missa att jobbskatteavdraget trappas ner vid högre inkomster, vilket höjer din effektiva marginalskatt med 3 procentenheter i intervallet kring 700 000 kr per år.
- Tro att utdelning över gränsbeloppet beskattas med 30 procent. I själva verket beskattas den i tjänst med din vanliga marginalskatt upp till 90 IBB-taket på 7 254 000 kr för 2026.
- Glömma att egenavgifter på 28,97 procent gör marginalskatten i enskild firma cirka 10 procentenheter högre än motsvarande lön i AB. Driver du enskild firma med vinst över 600 000 kr betalar du nästan alltid mer skatt än en aktiebolagsägare med samma inkomst.
Regelverk och lagrum
Marginalskatten regleras i inkomstskattelagen (1999:1229), framför allt 65 kap. om skatteberäkning och 67 kap. om skattereduktioner. Skiktgränsen för statlig inkomstskatt fastställs årligen i 65 kap. 5 §, och 3:12-reglerna för fåmansbolag finns i 57 kap. Mer information hittar du i Skatteverkets rättsliga vägledning under 'Inkomstskatt' samt i broschyren 'Skatteuträkningsbroschyren' (SKV 425) som uppdateras varje år.
Vanliga frågor om marginalskatt
Vad är marginalskatten 2026?
Marginalskatten 2026 ligger mellan 30 och 55 procent för anställda, beroende på inkomst och kommun. Under brytpunkten 660 400 kr betalar du bara kommunalskatt (29 till 35 procent) plus eventuell kyrkoavgift. Över brytpunkten tillkommer 20 procents statlig skatt, vilket ger en marginalskatt på 49 till 55 procent. För egenföretagare med enskild firma blir den effektiva marginalskatten 60 till 70 procent när egenavgifterna på 28,97 procent räknas in. Räkna alltid på din specifika kommun, eftersom skillnaden mellan landets högsta och lägsta kommunalskatt är cirka 6 procentenheter.
Vad är skillnaden mellan marginalskatt och genomsnittlig skatt?
Marginalskatten är skatten på din NÄSTA krona, medan genomsnittlig skatt är total skatt delat med total inkomst. Om du tjänar 700 000 kr betalar du kanske 250 000 kr i skatt totalt, vilket ger en genomsnittlig skatt på 36 procent. Men på en lönehöjning från 700 000 till 720 000 kr betalar du 53 procent i skatt på de extra 20 000 kronorna. Det är därför du alltid ska räkna med marginalskatten vid beslut om extra arbete, lönehöjning eller utdelning. Genomsnittsskatten är bara intressant för att förstå din totala skattebelastning historiskt.
När lönar det sig att ta utdelning istället för lön?
Utdelning lönar sig när du har gått över brytpunkten 660 400 kr i lön och har gränsbelopp kvar enligt 3:12-reglerna. Då beskattas utdelningen med endast 20 procent (kapitalskatt på 2/3 av utdelningen) jämfört med 55 procents marginalskatt på lön. Bolagsskatten på 20,6 procent har redan dragits, så total skatt blir cirka 36,5 procent jämfört med 67 procent skattekil på lön. Men ta alltid ut tillräcklig lön först för att få pensionsrätt, sjukpenninggrundande inkomst och kvalificera dig för huvudregeln. För 2026 är optimal lönenivå för de flesta fåmansbolagsägare cirka 660 000 till 775 000 kr.
Vad händer om jag tjänar precis över brytpunkten?
Då betalar du 20 procent statlig skatt enbart på den del som överstiger brytpunkten 660 400 kr för 2026, inte på hela inkomsten. Tjänar du 670 000 kr betalar du alltså bara extra statlig skatt på 9 600 kr, vilket blir 1 920 kr. Många tror felaktigt att hela inkomsten beskattas hårdare så snart du passerar brytpunkten, men Sverige har progressiv beskattning skikt för skikt. Det betyder att det aldrig blir 'sämre' att tjäna mer, även om marginaleffekten ökar. Däremot kan andra effekter slå till, exempelvis nedtrappning av bostadsbidrag eller högre föräldraavgifter.
Hur kan jag sänka min marginalskatt lagligt?
Du kan sänka din marginalskatt med flera beprövade strategier. Tjänstepensionsavsättning upp till 35 procent av lönen (max 10 PBB = 592 000 kr för 2026) är avdragsgill för bolaget och beskattas först vid utbetalning, oftast med lägre marginalskatt som pensionär. Investeringssparkonto (ISK) ger schablonbeskattning istället för kapitalskatt. För fåmansbolagsägare är 3:12-utdelning det mest kraftfulla verktyget. Periodiseringsfond låter dig skjuta upp 25 procent (AB) eller 30 procent (enskild firma) av vinsten i upp till sex år. Friskvårdsbidrag, tjänstebil och personalvårdsförmåner är också skatteeffektiva när de används rätt.
Är marginalskatten verkligen 67 procent på lön?
Ja, om du räknar in arbetsgivaravgiften, vilket du borde göra som företagare. För att betala dig själv 100 kr netto över brytpunkten måste bolaget ha 304 kr i intäkter. Av dessa går 73 kr till arbetsgivaravgift, 117 kr till inkomstskatt och du får 114 kr brutto, varav 100 kr netto efter cirka 53 procents marginalskatt. Den effektiva skattekilen blir därmed cirka 67 procent. Detta är anledningen till att fåmansbolagsägare strategiskt växlar mellan lön och utdelning, eftersom utdelning har en total skattekil på cirka 36,5 procent.
Hur påverkas min marginalskatt av att jag fyller 66 år?
Från det år du fyller 67 år (för inkomster 2026) får du både förhöjt grundavdrag och lägre arbetsgivaravgift på 10,21 procent istället för 31,42 procent. Det förhöjda grundavdraget kan minska din kommunalskatt med 20 000 till 30 000 kr per år. Den lägre arbetsgivaravgiften gör det betydligt mer attraktivt att ta ut lön ur ditt eget AB efter 66 års ålder. Många fåmansbolagsägare förlänger sin aktiva tid i bolaget av just denna anledning, eftersom skattekilen på lön sjunker från 67 till cirka 58 procent. Planerar du pension är det värt att räkna på om det lönar sig att skjuta upp uttag av tjänstepension och istället ta lön några extra år.
Relaterade begrepp